مصداق‌ها، جرایم و نحوه محاسبه کتمان درآمد [ماده ۱۹۲ قانون مالیات]

کتمان درآمد مودیان مالیاتی، تخلف بوده و طبق مقررات، مشمول جریمه است. اگر درآمد در گزارش صورت معاملات فصلی اعلام شده و در دفاتر ثبت نشود، مصداق کتمان درآمد است. اگر هزینه باشد، عدم ثبت رویداد مالی است و جرایم مربوطه تعلق می گیرد.

 

به روز شده در 1 می 2016

بر اساس ماده 192 و ماده 190 قانون مالیات های مستقیم، کتمان سود و ارائه صورتحساب های رسمی با کد اقتصادی جعلی به منظور افزایش هزینه ها و کاهش سود، قانون و طبق بخشنامه سال 1397، کتمان درآمد در اظهارنامه یا اظهارنامه. هزینه های مالیاتی غیرواقعی حقوقی و کارفرمایی در دفاتر معادل 30 درصد مالیات تعلق می گیرد و در کتمان ویژه درآمد در اظهارنامه مالیاتی سایر مؤدیان معادل 10 درصد درآمد متعلق به درآمد است. در این گفتار 22 نمونه از کتمان درآمد و بررسی کلی وجود دارد. جریمه کتمان درآمد غیرقابل بخشش است. 2 درصد مالیات بر درآمد پزشکانی که دستگاه کارتخوان نصب نمی کنند از مهر 98 پرداخت می شود و از مصادیق کتمان است.

اگر در این مورد نظری دارید و تجربه ای در کتمان سود و پرداخت جریمه دارید، حریم خصوصی خود را از طریق قسمت نظرات با ما در میان بگذارید.

با ما بمان.

کتمان درآمد چیست؟

پنهان کردن درآمد به معنای پنهان کردن سود است. یعنی کارمزدی بابت منفعت و منفعت تخصیص داده شده ولی در صورت های مالی و دفاتر قانونی بازدهی مشاهده نمی شود و ردی از آن ثبت نمی شود. در صورتی که ممیز مالیاتی پس از حسابرسی و بررسی دقیق صورت های مالی و تطبیق آن با آمار و اطلاعات استعلام شده از مراجع ذی صلاح متوجه درآمد کتمان شده شود، مودی مشمول جریمه خواهد شد.

 

• مصادیق کتمان درآمد چیست؟

  در زیر به تعداد آنها و سپس به بخشنامه های سال 1384 تا 1395 اشاره می کنیم.

  نمونه ای از کتمان درآمد را می توان در عدم ثبت درآمد در دفاتر قانونی دانست. یا برای پرداخت مالیات کمتر، درآمد کمتری نسبت به درآمد واقعی خود ثبت کنید.
  یکی از رازهای درآمد، ایجاد خریدار صوری و صدور فاکتور رسمی با کد اقتصادی جعلی یا استفاده از کد اقتصادی دیگران است که برای فروش کالا از طریق شعبه یا نمایندگی استفاده می شود.
  یکی از مصادیق کتمان درآمد این است که حسابداری پنهان می شود تا زمانی که درآمد در هزینه های ساختگی و ترفندهای حسابداری ایجاد شود و از دید حسابرسان دارایی دور بماند.
  یکی از روش‌های کتمان درآمد، محاسبه و ثبت فروش و یا در درآمدهای اعتباری و حساب‌های جاری و شرکا است که مودیان برای مخفی کردن درآمد سنگین خود از این روش‌ها استفاده می‌کنند.
  اگر کالایی بخرید یا دارایی داشته باشید و برخلاف ضوابط مربوطه در حساب هزینه منظور شود، مصداق کتمان درآمد است.
  محرمانگی در اعلام عملیات عملیاتی شرکت به نحوی که نسبتی از درآمدهای اعلام شده در گزارش ماهانه و صورتهای مالی 12 ماهه شرکت وجود نداشته باشد. به عنوان مثال در شرکت سهامی خاص وصول درآمد در گزارش های ماهانه حدود 2000 میلیارد ریال است اما در صورت های مالی حدود 144 هزار میلیارد ریال افشا شده است.
  اگر با ایجاد فروشنده و صدور فاکتور رسمی قیمت خرید کالا، خدمات و دارایی را اعلام کنید، مصداق کتمان درآمد است. همچنین ثبت خرید اجناس و هزینه هایی که در ازای واقعی است و نیستیم از مصادیق کتمان درآمد خواهد بود.
  یکی دیگر از روش های کتمان درآمدی که گاهی در فعالان وارداتی مشاهده می کنید این است که برای افزایش هزینه ها و نشان دادن درآمد کمتر، کالاهای وارداتی را کمتر تحویل بگیرید و کل مبلغ خرید را در دفاتر ثبت کنید.
  ثبت هزینه های مستقیم خرید یا واردات کالا در حساب هزینه های جاری روش دیگری است که درآمد را پنهان می کند.
  هنگامی که با یک مشتری تبانی می کنید تا قیمت خرید یک سرویس یا خدمات را بیشتر از آنچه نشان می دهد و مقدار مربوط به آنچه در واقع اتفاق می افتد نشان دهید، نشان می دهد که درآمد کمتری باید لحاظ شود. نمایش دهید. اگر مشمول مالیات باشد این هم مصداق کتمان درآمد خواهد بود.
  زمانی که برای خود و سایر اعضای شرکت هزینه های موهوم ایجاد و محاسبه می کنید تا هزینه ها افزایش یابد و درآمد کمتر شود، همه اینها مصداق کتمان درآمد است و هزینه ها از نظر حسابرسان غیرقابل قبول است. یک دارایی خواهد بود.
  اگر کالای سالم را از حساب خارج کنید و به عنوان ضایعات انتخاب و فروش در دفاتر قانونی پلمپ شده ثبت کنید، مصداق کتمان درآمد خواهد بود.
  اگر ابزارهای اندازه‌گیری و توزین مانند ترازوهای دیجیتال را دستکاری و تفریق می‌کنید، یا صندوق‌های پول را دستکاری می‌کنید تا واقعی خود را تحریف کنید، که بخشی از درآمد شما را منعکس می‌کند، همین کار را انجام دهید. . کتمان درآمد است. (وای بر خرده فروشان).
  روش دیگری که از مصادیق کتمان درآمد است و در رفتار سازمانی برخی مودیان مشاهده می شود، هدف از مطالبات بدون وصول یا ثبت مطالبات حذف شده است تا افزایش هزینه ها و کاهش درآمد و پرداخت مالیات کمتر صورت گیرد. .
  سایر روش‌های کتمان درآمد می‌تواند به بستانکار نشان دهد که حساب مشتری برای بازگشت موهومی کالا و هدف از تخفیف‌های نقدی موهوم به حساب مشتری را نشان می‌دهد که آیا اصلاً چنین تخفیفی در فروش اعمال شده است یا خیر.
  در صورتی که دارایی ها قابل استهلاک باشد، از شناسایی خارج می شود و در زمان انتقال یا انحلال، فروش و درآمد مالیات کتبی است.
  نرخ های غیرواقعی مبادله برای پنهان کردن سود و نشان دادن زیان نمونه هایی از کتمان درآمد هستند.
  در صورت انعقاد قرارداد رسمی با شخصی یا عقد قرارداد قانونی و دریافت فاکتور رسمی مبنی بر خرید کالا یا خدمات و هزینه تمام موارد کتمان درآمد محسوب می شود.
  هزینه های الکلی و ساختگی بدون ما در ازای دریافت واقعی کالا یا خدمات، نمونه ای از کتمان درآمد خواهد بود.
  اگر تمام کالاها یا خدمات ساخته شده از قیمت واقعی نشان داده شود، مصداق کتمان درآمد است.
  اگر هزینه مواد اولیه برای ساخت یک محصول یا خدمات بالاتر از حد ممکن نشان داده شود (مانند دستمزد و سربار تولید و غیره)، نشانه پنهان کردن درآمد و سود است.
  اگر در تولید، مواد اولیه ارزان قیمت را جایگزین مواد اولیه گران قیمت کنیم، مصداق کتمان درآمد خواهد بود.
  حذف گزارش های خروجی و جایگزینی گزارش های خروجی جعلی با گزارش های خروجی اصلی راهی برای پنهان کردن سود یک شرکت یا موسسه و مرتکب اشتباه می شود.
  اگر سیستم مکانیزه حسابداری یک موسسه یا شرکت دستکاری و ثبت شود که بر اساس آن خرید یا فروش برای افزایش هزینه ها صورت گیرد، مصداق محرمانه بودن سود است.
  اگر از چندین نرم افزار حسابداری برای تهیه صورت های مالی برای گمراه کردن حسابرس مالیاتی استفاده می کنید

بخشنامه سال 1384 سازمان امور مالیاتی کشور

سازمان امور مالیاتی کشور در زمان ریاست عمومی علی اکبر عرب مزار در تاریخ ۲۱ دی ماه ۱۳۸۴ طی بخشنامه ای موارد کتمان عواید را اعلام کرد. درآمدهای پنهان و هزینه های غیر واقعی و غیر قابل قبولی که در دفاتر قانونی مودیان ثبت و توسط حسابرسان بررسی و ارزیابی می شود، در این بخشنامه معرفی می شود.

دلیل انتشار این بخشنامه ابهاماتی است که در ماده 192 قانون مالیات های مستقیم وجود دارد که این قانون را مجبور به رفع برخی ابهامات می کند. مواردی که در این بخشنامه آمده و شرکت ها، موسسات، شرکت های پیمانکاری و مهندسین مشاور باید به آن ها توجه کنند تا مشمول جریمه های مربوطه نشوند به شرح زیر است:

طبق بخشنامه سال 1384 سازمان امور مالیاتی کشور، کتمان درآمد، درآمدی است که مؤدی از فعالیت های شغلی خود در طول یک سال مالی کسب می کند و طبق آیین نامه تشکیل و تحریر دفاتر قانونی، آن را در دفاتر غیرعلنی دریافت می کند. او انجام می دهد. در اظهارنامه های مالیاتی که موظف به تسلیم در مهلت قانونی است منعکس شده و درج نمی شود.
در صورتی که هر مؤدی دارای کتمان درآمد باشد، ممیزان و مأموران مالیاتی با اخذ اسناد مالی مثبته یا دریافت اطلاعات موثق از مراجع قانونی ذیربط و اداره اطلاعات مالیاتی و مدارک دفاتر قانونی و اشکال مختلف، می توانند نسبت به تطبیق پرونده ها اقدام کنند. گرفتن. تایید مالی جهت بررسی و گزارش موارد عدم ثبت اطلاعات مالی در دفاتر مودی.
حسابرسان قادر به تعیین و محاسبه درآمدهای پنهان و مطالبه مالیات های مربوط به آن بر اساس قوانین هستند.

 

حتما بخوانید: کد اقتصادی چیست و چگونه کد اقتصادی بگیریم؟

هزینه های غیر واقعی بر اساس بخشنامه سال 1384 سازمان امور مالیاتی، هزینه هایی است که در دفاتر قانونی ثبت می شود و مستند به اسناد و مدارک است اما به حسابرسان ابلاغ نشده و پس از بررسی مدارک متوجه اعلام هزینه می شوند. بودن. ، صوری است یا اصلا پیدا نشده یا مدارک جعلی و غیر واقعی دارد. این گونه هزینه ها مشمول مقررات یکصد و چهل و هفتم و یکصد و چهل و قانون مالیات های مستقیم نیست و قانون هشت گانه صلاحیت غیر قابل قبول و مشمول می باشد.
بخشنامه 1397 در مورد اختفا

در خصوص کتمان درآمد آخرین بخشنامه ای که تا تنظیم این گزارش توسط ذیحسابان خوش ذوق خبری منتشر شده است مربوط به بخشنامه سال 1397 می باشد که به میزان درآمدهای مجرمانه مندرج در صورت تسلیم یا هزینه های غیر واقعی اشاره شده و به امضا رسیده است. سیدکامل تقوی نژاد رسید.

در این بخشنامه جریمه غیر قابل تقسیم موضوع ماده 192 برای کتمان درآمد در اظهارنامه برگشتی یا هزینه های غیر واقعی مردم و صاحبان سرمایه معادل 30 درصد بدهی و در اظهارنامه تسلیم سایر درآمدها معادل 10 است. نرخ مالیات متعلق به درآمد است.

به روز شده در 30 می 1999

فرار مالیاتی چگونه ارزیابی می شود؟

دستورالعمل نحوه رسیدگی به تراکنش بانکی سازمان امور مالیاتی در این لینک که در تاریخ 30 فروردین 99 منتشر شده است، نحوه بررسی درآمدهای کتمان شده مشخص شده است.

بر اساس بند 17 این سازمان مالیاتی، در صورت کتمان درآمد، ضریب مالیاتی بر اساس ماده 154 مالیات مصوب 1359 تعیین می شود.

 

ماده 192 قانون مالیاتهای مستقیم

ماده 122 قانون مالیات های مستقیم یکی از مواردی است که مودیان باید به آن توجه جدی داشته باشند. این ماده مقرر می دارد در کلیه مواردی که مؤدی یا نماینده وی که مکلف به پرداخت مالیات و تسلیم اظهارنامه مالیاتی است در مهلت مقرر آن را تسلیم نکند مشمول جریمه پرداخت نشده معادل 30 درصد بدهی خواهد بود. برای حقوق افراد و 10 درصد جریمه شامل کارفرمایان می شود.

حكم ماده 192 در مورد اعلام تسليم يا هرگونه هزينه غير واقعي نيز اعمال مي شود.

بر اساس بند دوازدهم آذرماه 1397 سازمان امور مالیاتی کشور که به امضای سیدکامل تقوی نژاد رسید، معافیت های ثبتی ماده 19 قانون مالیات های مستقیم در صورتی اعمال می شود که مودی، وظایف قانونی مربوط را انجام و اظهارنامه صادر شود. در زمان مقرر ساخته شده است. ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر باید پذیرفته شود.

لذا عدم معافیت بند 1 ماده 190 از مجازات درآمد کتمان شده موضوع ماده 192 اعلام می گردد. برای جزئیات بیشتر به ماده 190 مراجعه کنید.

ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم و بخشودگی جرائم مالیاتی

ماده 190 به موضوع اجرت المثل مودیان، بخشودگی جریمه ها و دسته بندی های مربوط به تغییرات در تسلیم اظهارنامه و محاسبه جریمه پرداخته است.

بخشودگی مالیات در ماده 190 قانون مالیات های مستقیم

به ازای پرداخت عملکرد هر سال مالی قبل از سررسید در این قانون بابت پرداخت مالیات عملکرد پاداشی معادل یک درصد (1%) مبلغ تعلق می گیرد. شد.

ملحرات پس از استفاده از آن رکاب می زند، تابلوی قدیمی، مقدمه، معادل 2.5 درصد ماله در هر حمید. مبنای محاسبه جریمه در مورد مؤدیانی که موظف به تسلیم اظهارنامه هستند، مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضا و مابه التفاوت مبلغ اظهارنامه در مورد مؤدیانی است که از تسلیم اظهارنامه خودداری کرده اند. بازگشت یا ملزم به ارائه هستند. آیا تاریخ انقضای اظهارنامه مالیاتی یا سررسید مالیاتی حسب مورد است.

ثبت 1. مؤدیانی که حسب تعهدات قانونی خود نسبت به تسلیم اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و پرداخت یا پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات بر اساس اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان. و با توجه به ارسال به موقع کتب و مدارک شما. اتخاذ تصمیم در موارد مذکور در ماده (239) این قانون هر گاه کارت شناسایی مالیاتی صادر کند یا با سازمان امور مالیاتی موافقت کند و اقدام به پرداخت مالیات متعلق یا ترتیب پرداخت آن به مبلغ هشتاد درصد (8%) جریمه می شود. ). در این قانون مستثنی خواهد شد. همچنین چنانچه اینگونه مؤدیان ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ مالیات نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت آن اقدام نمایند از چهل درصد (40%) جرایم موضوع این قانون معاف خواهند بود.

ثبت 2- تعیین فاصله تاریخ وصول اعتراض مودی به برگ تشخیص مالیات تا تاریخ قطعی شدن مالیات از یک سال تخلف، جریمه نقدی دو و نیم درصد (2.5%) در هر ماه این ماده. برای مدت بیش از یک سال تاریخ صدور برگه مالیاتی قطعی از مودی قابل مطالبه نخواهد بود. آژانس دولتی موظف است اقداماتی را انجام دهد که قابل حل و فصل باشد.

همراه عزیز

اگر شما نیز قصد تهیه صحیح صورت های مالی و نگارش دفاتر قانونی بر اساس آیین نامه اجرایی قانون نویسی را دارید و به دنبال آن هستید می توانید مالیات دریافت کنید و بخشودگی و معافیت و ضرایب خوبی داشته باشید با جستجو تراز محاسب. برای همراهی در این مسیر خطرناک مشورت کنید.