مالیات حقوق چیست؟
مالیات حقوق یکی از انواع مالیات مستقیم است که توسط کارفرما قبل از پرداخت حقوق کارمندان، از آن کسر و به دولت پرداخت می‌شود1. این مالیات به‌صورت ماهانه و سالانه محاسبه و پرداخت می‌شود و میزان آن بر‌اساس نرخ‌های مقرر در جدول مالیات حقوق تعیین می‌شود. برای محاسبه دقیق مالیات حقوق، می‌توانید از نرم‌افزارهای مالیاتی استفاده کنید2.
عوامل موثر بر تعیین مالیات حقوق 1403
بله، ممنون از سوال خوبتان! مالیات حقوق 1403 به عنوان یک درصد از درآمد هر فرد محاسبه می‌شود و این درصد می‌تواند بر اساس شرایط فردی، خانوادگی، و قوانین مالیاتی متغیر باشد1. عوامل تأثیرگذار بر مالیات حقوق 1403 عبارت‌اند از:
وضعیت تاهل: تأهل یا مجرد بودن تأثیر زیادی بر میزان مالیات حقوق دارد. افراد متأهل ممکن است معافیت‌های مالیاتی بیشتری داشته باشند.
تعداد افراد تحت تکفل: داشتن افراد تحت تکفل نیز به عنوان یک عامل مهم در محاسبه مالیات در نظر گرفته می‌شود2.
مواردی که مشمول معافیت مالیاتی حقوق می‌شوند
بله، ممنون از سوال خوبتان! در سال 1403، مواردی که مشمول معافیت مالیات حقوق می‌شوند عبارت‌اند از:
درآمد سالانه تا 144 میلیون تومان: افرادی که درآمد سالانه‌شان تا این مبلغ باشد، از پرداخت مالیات حقوق معاف می‌شوند.
هزینه‌های مرتبط با شغل: هزینه‌هایی مانند هزینه‌های سفر و فوق‌العاده ماموریت، عیدی، پاداش آخر سال، کمک هزینه مسکن و خوار و بار در ایام بیماری، حق شیر، پاداش نهضت سوادآموزی، حق التضمین (کسر صندوق)، پاداش افزایش تولید و 2 نیز مشمول معافیت مالیات حقوق می‌شوند.
موارد غیر مشمول معافیت مالیات حقوق 1403
بله، ممنون از سوال خوبتان! در سال 1403، مواردی که غیر مشمول معافیت مالیات حقوق می‌شوند عبارت‌اند از:
پرداختی‌های مستقیم به کارمندان: این شامل مواردی مانند کمک هزینه مسکن، خواربار، بن کارت، و سایر مزایا دستمزد است.
دستمزدهای پرداختی به مدیران عامل و اعضای هیات مدیره شرکت‌ها: این دستمزدها نیز مشمول معافیت مالیات حقوق نمی‌شوند.
حقوق و دستمزد کارکنانی که مشمول قانون کار نیستند: به عبارت دیگر، کارکنان دولت که مشمول قوانین کار نیستند نیز معاف از مالیات حقوق نمی‌شوند.
نحوه محاسبه معافیت مالیاتی حقوق 1403
بله، ممنون از سوال خوبتان! برای محاسبه معافیت مالیاتی حقوق سال 1403، ابتدا باید مجموع حقوق و دستمزد دریافتی فرد در طول سال را محاسبه کنیم. سپس، این مبلغ را از سقف معافیت سالانه کسر می‌کنیم. به عنوان مثال، اگر یک فرد در طول سال 1403، مجموعاً 200 میلیون تومان حقوق و دستمزد دریافت کرده باشد، 80 میلیون تومان از این مبلغ، مشمول مالیات خواهد بود.
نرخ مالیات بر حقوق ۱۴۰۳
بله، ممنون از سوال خوبتان! نرخ مالیات بر حقوق در سال ۱۴۰۳ بر اساس قانون بودجه تعیین شده است. در ادامه، جدول معاف از مالیات حقوق سال ۱۴۰۳ و نیز نرخ مالیات بر درآمد مازاد بر سقف معافیت مالیات بر اساس قانون بودجه سال ۱۴۰۳ آمده است:
Table
پله درآمد مشمول ماهانه (میلیون ریال) درآمد مشمول سالانه (میلیون ریال) نرخ مالیات
۰ تا ۱۲۰ ۰ تا ۱.۴۴۰ ۰٪
۱۲۰ تا ۱۶۵ ۱.۴۴۰ تا ۱.۹۸۰ ۱۰٪
۱۶۵ تا ۲۷۰ ۱.۹۸۰ تا ۳.۲۴۰ ۱۵٪
۲۷۰ تا ۴۰۰ ۳.۲۴۰ تا ۴.۸۰۰ ۲۰٪
بیش از ۴۰۰ بیش از ۴.۸۰۰ ۳۰٪
نکته مهم: معافیت‌های ذکر شده در قانون بصورت سالانه است و برای تبدیل آنها به ماهانه، اعداد بالا را باید بر ۱۲ ماه تقسیم کنید. مالیات پرداخت شده در پایان هر ماه بصورت علی‌الحساب است و مالیات قطعی در پایان سال و لیست تعدیل محاسبه شده توسط حسابدار شرکت/سازمان مشخص خواهد شد. در صورتی که جمع پرداختی‌های مشمول مالیات در کل سال از معافیت مالیات حقوق سال ۱۴۰۳ کمتر باشد، این مبلغ مازاد پرداختی توسط سازمان امور مالیاتی به کارگر برگشت خواهد شد.
مثالی برای تعیین مالیات حقوق سال ۱۴۰۳: اگر فردی ۲۰ میلیون تومان درآمد داشته باشد، محاسبه مالیاتش به صورت زیر است:
تا حقوق ۱۲ میلیون معاف از مالیات می‌شود، پس از آن کم می‌شود.
۸ میلیون باقی می‌ماند که ۴۵۰،۰۰۰ تومان از آن را ضربدر ۱۰٪ (مالیات ۱۰ درصد درآمد ۱۴ میلیونی) و ۵۲۵،۰۰۰ تومان
روش‌های اعمال مالیات حقوق 1403 در حسابداری
بله، برای ثبت مالیات حقوق در حسابداری، می‌توان از روش‌های زیر استفاده کرد:
روش کسر مستقیم: در این روش، مالیات حقوق به طور مستقیم از حقوق کارکنان کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز می‌شود1. به عبارت دیگر، کارفرمایان و رئیس‌های شرکت‌ها و ادارات موظف هستند تا تا پایان هر ماه از سال، مالیات حقوق کارمندان خود را حساب کرده و از حقوق آنها کسر کنند.
روش تعدیل مالیات: در این روش، مالیات حقوق در هنگام محاسبه مالیات سالانه، اعمال می‌شود2. به عبارت دیگر، مالیات حقوق به صورت سالانه و با توجه به درآمد کلی کارمندان محاسبه می‌شود.
سقف معافیت مالیات بر حقوق ۱۴۰۳ چقدر اعلام شده است؟
سقف معافیت مالیات بر حقوق در سال ۱۴۰۳، سالانه به مبلغ ۴۸۰ میلیون تومان تعیین شده است1. این مبلغ برای هر ماه نیز ۴۰ میلیون تومان خواهد بود. موارد معافیت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۳ شامل هزینه‌های سفر و فوق‌العاده مسافرت مرتبط با شغل، وجوه پرداختی به حقوق‌بگیران تحت عناوین ایاب و ذهاب، غذا، بن کالا، مهد کودک و…، مبالغ دریافت شده از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه، عیدی سالانه یا پاداش آخر سال، حق سنوات، خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه، مستمری پرداختی به وراث، حقوق ایام مرخصی استفاده نشده، حقوق کارکنان نیروهای مسلح، اعم نظامی و انتظامی و جانبازان و آزادگان، حقوق بازنشستگی، حقوق وظیفه و مستمری، حقوق پایان خدمت، حقوق کارمندان محلی سفارتخانه‌ها و کنسولگری‌های ایران در خارج، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت ایران دریافت می‌کنند (مشروط به داشتن تابعیت دولت ایران نباشند)، مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان (حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات مستقیم)، وجوه مربوط به هزینه معالجه کارکنان یا افراد تحت تکفل آنها که توسط کارفرما پرداخت شده و مستقیماً به پزشک یا بیمارستان داده می‌شود، و درآمد حقوقی که به اعضای هیات‌های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن، به مامورین سیاسی خارجی در ایران و نمایندگان و هیات‌های فوق‌العاده پرداخت می‌شود2. این معافیت‌ها به کارمندان کمک می‌کند تا درآمد خالص بیشتری را دریافت کنند.
لایحه بودجه 1403 درباره حقوق‌ها
بله، لایحه بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور به تصویب مجلس شورای اسلامی رسیده است1. در این لایحه، مقررات مرتبط با حقوق و دستمزد کارمندان و بازنشستگان نیز مورد توجه قرار گرفته است. برخی از نکات مهم در این زمینه عبارت‌اند از:
افزایش حقوق کارمندان: طبق لایحه بودجه ۱۴۰۳، حقوق کارمندان دولت با افزایش متوسط ۱۸ درصدی مواجه خواهد شد.
افزایش حقوق بازنشستگان: نیز حقوق بازنشستگان، وظیفه‌بگیران و مشترکان صندوق‌های بازنشستگی با افزایش ۲۰ درصدی نسبت به سال جاری پیشنهاد شده است.
