قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده در روزهای متوالی و در ماه های آینده خواهد بود. قانون جدید تفاوت زیادی با قانون قبلی دارد و گفته می شود بسیاری از نواقص آن برطرف شده است. این اصلاحات شامل اصلاح مالیاتی، حذف حسابرسی، اصلاح برخی معافیت ها، نظام مندسازی اظهارنامه مالیاتی و … می باشد.
اقتصاد آنلاین – سیده زهرا محمودی; قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده دوازدهم در روزهای متوالی و تا 6 ماه آینده اجرایی می شود. اقتصاد آنلاین هفته گذشته این قانون را در یک اتاق باشگاه معرفی کرد تا به این سوال پاسخ دهد که چگونه قانون نسبت به نسخه آزمایشی قبلی تغییر کرده است، کدام یک از مشکلات قانون قبلی حل شده و کدام یک هنوز معتبر است.
نسخه آزمایشی آن در سال 1987 شروع شد و در سال 1992 نسخه دائمی آن در نظر گرفته شد. اما این اتفاق نیفتاد و نسخه آزمایشی آن عملی بود. معافیت های مالیاتی متعدد، نرخ 9 درصدی که مورد اعتراض قرار گرفت، نحوه خرج آن، اگر مودی باید موردی را اثبات می کرد و ادعای اولیه اشتباه بود، مرکزیت نظام، روش حل اختلاف و… از جمله مواردی بود. مشکلات حقوقی قبلی سپس نظرات قانون جدید را می خواند.
قانون جدید باید در کنار قانون پایانه های فروش و سامانه های مودیان دیده شود
احمد غفارزاده مشاور مرکز پژوهش های مجلس در خصوص قانون جدید گفت: ما سال ها روی این لایحه کار کردیم و مدت ها منتظر بودیم تا از این قانون خارج شویم. اینها قوانینی بود که بسیاری از کارشناسان حقوقی انجام دادند و نتیجه تا حدودی رضایت بخش است. قانون جدید باید در کنار قانون پایانه های فروش و سامانه های مودیان دیده شود. این یک موضوع حقوقی است که مجموعاً به عنوان قانون مالیات بر ارزش افزوده اضافه شده است.
تاریخ حساب و تاریخ قبض در قانون جدید مشخص شده است
وی ادامه داد: یکی از موضوعاتی که برای مودیان مشکل ساز بود تاریخ رسیدگی مالیاتی در ماده 11 بود، به ویژه در مواردی که کار پیمانکاری انجام می دادیم و فروش اعتباری داشتیم که یکی از چالش برانگیزترین ایرادات اقتصادی به قانون این بود که فروش کالایی که در موعد مقرر از دولت مطالبه کرده و بار مالی زیادی بر دوش مودیان گذاشته شده است و در قانون جدید تاریخ محاسبه مالیات و تاریخ صدور صورتحساب قید شده است اصل بر نقد بودن است مگر اینکه مؤدی اعتبار خود را در سامانه مودیان ثبت می کند یکی از مهمترین مشکلات در اینجا حل می شود.
موضوع مطرح شده در قانون جدید حل شده است
به غفارزاده موضوع دوم مورد بحث را مطرح می کند و می گوید که اگر فعال باشد، کالای خود را مصرف کند یا به عنوان دارایی خود ثبت کند، این موضوع برای شرکت ها مشکل ساز می شود و بخشی از آن می شود. اعتبارات مالی حل شده را از بین می برد.
حتی الامکان نباید برای فعالان اقتصادی مالیات وضع شود
مشاور مرکز پژوهش های مجلس افزود: دوره قبل از بهره برداری از سایر مشکلات مهم بود که ارزش مالیاتی باید به مصرف کننده نهایی منتقل شود. این قانون نباید تا جایی که ممکن است به فعال اقتصادی پول تحمیل کند. در قانون قبلی طبق تعریف مودی، افراد در دوره قبل از بهره برداری از مالیاتی که پرداخت می کنند، مشخصات مالیاتی خود را پرداخت نمی کنند و این در قانون جدید اصلاح شده است.
آیین نامه مالیاتی در قانون جدید اصلاح شد
غفارزاده همچنین خاطرنشان کرد: نکته دیگر مقبولیت خرید ماشین آلات برای خطوط تولید است. در قانون قبلی اگر خودروی نو بخریم خرید معتبر از ما نمی پذیرد اما در قانون جدید می توان هم کالای مشمول و هم کالای معاف تولید کرد. اصلاح مالیات از دیگر اصلاحاتی است که روی آن تمرکز داشتیم، اما از آنجایی که این قانون قانون کار نداشت، بخش هایی از رویه مالیاتی در این قانون اصلاح شد و اصلاحات خوبی انجام شد. در قانون هیأت های حل اختلاف مالیاتی ما زیرمجموعه اداره کل است. از ادارات کل گلایه داریم و خواهشمندیم در این شرایط انجام نشود که یکی از اصلاحات مهم قانون جدید تفکیک اختلافات مالیاتی از این سازمان است.
تنها قانونی که بر اساس آن رابطه جنسی صورت گرفت
حسین دونانی از اعضای جامعه حسابرسان رسمی ایران از جمله حاضران بود. وی ابتدا با تاکید بر اینکه تیم آقای مروی برای اصلاح این قانون تلاش زیادی کردند، گفت: سازمان مالیاتی متنی را تهیه کرده که اگر ماده 85 این قانون را بسازد. شاید این قانون تنها قانونی بود که عموم مردم می گویند درصدی از مشکلات حل شده است. محاکمه ارزش افزوده شورای عالی اما اکنون ضمیمه شده است. اگرچه ما این مقدار را مشخص کرده و به قانون مالیات ربط دادیم، اما راه دیگری برای اصلاح مالیات وجود ندارد، کمیته اقتصاد تلاش در پایان این قانون اصلاحی را به مواد 288 تا 251 قانون مالیات اضافه کرد.
پذیرش فروش اقساطی; مشکل دیگری که رفع شد
وی افزود: می دانستیم نباید این کار را انجام دهد اما راه دیگری وجود ندارد، اساساً مرکز آزمایشی باید از سازمان موجود جدا شود و ما همچنان به دنبال آن هستیم و تا حدود زیادی مشکلات خود را حل خواهیم کرد. مهم آن پذیرش اقساط اعتباری بود، قانون هنوز مشخص نیست، بهتر است مجلس و اعضای شورای نگهبان از این به بعد فکری کنند.
کاغذبازی در قانون جدید حل شد
دوانی قانون اقتصادی را نیز بیان کرد: یکی دیگر از مشکلات قانون قبلی این بود که چون بازیگران تفاوت معافیت مالیاتی با نرخ صفر را نمی دانستند مدام به دنبال معافیت بودند و باید مدام توضیح دهیم که در صورت معافیت نخواهند داد. از موسسات مالیات دریافت می کنند و در این صورت می گیرند.تعریف معافیت توضیح داده شده و مسائل اداری حل می شود و امیدواریم بار سنگینی بر دوش فعالان اقتصادی نیفتد زیرا مهم این است که بستگی به اقدامات خود داشته است. فعالان اقتصادی اما در عمل این اتفاق افتاد و به همین دلیل مخالفت کردند، به عنوان یک مجری فکر می کنم 80 تا 90 درصد مشکلات حل شود.
پارادایم قانون مالیات بر ارزش افزوده را تغییر دهید تا پایلوت کل نظام مالیاتی ایران شود
صادق الحسینی: رئیس شورای سیاستگذاری اقتصادی آنلاین در ادامه سخنان دوانی تاکید کرد: این تغییر پارادایم که با قانون ارزش افزوده می شود برای کل نظام مالیاتی ایران اتفاق می افتد. همچنین باید یک مطالعه گام به گام در مورد چگونگی بهبود اقتصاد ایران از پایین به بالا باشد. این یکی از مواردی است که می گوییم اقتصاد ایرانی شدن.
مالیات بر ارزش افزوده یک قانون مدرن است
علی مروی، اندیشمند حقوق مؤسسه بازرگانی شریف توضیح داد: مالیات بر ارزش افزوده واقعاً یک مالیات مدرن است و وقتی در سال 87 این نوع مالیات وارد نظام مالیاتی کشور شد، بسیاری از افرادی که در این بخش فعال هستند خوشحال می شوند. هستند. بود. مالیات بر شرکت، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شرکت ها سه مالیات مهم هستند. تا سال 87 فقط مالیات بر درآمد شرکتی داشتیم و مالیات بر ارزش افزوده نداشتیم. در سال 1366 قانون موقت تصویب شد که 5 سال از عمر آن می گذرد. هر قانون موقت باید 3 یا 4 سال اجرا شود اما در ایران هر قانون موقت تبدیل به قانون دائمی می شود.
قانون مالیات بر ارزش افزوده تفسیرهای جدی از آنچه قرار بود اجرا شود داشت
مروی در ادامه توضیح داد: قانون مالیات بر درآمد شرکت ها 25 درصد و مالیات بر ارزش افزوده 9 درصد است. اما اجرای قانون آنقدر با آنچه باید اجرا می شد متفاوت بود که فعالان به شدت شکایت کردند. خواسته عمومی این بود که مالیات بر ارزش افزوده به طور کلی لغو شود. در قانون 95 مجلس به این بند رأی نیاورد و حذف شد. مردم آنقدر گلایه کردند که تحت فشار قرار گرفتند و وقتی شروع کردیم بخشی از تلاشمان این بود که بگوییم ارزش ارزش افزوده دارد و باید به مشکل رسیدگی شود.
مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر فروش بود
وی تصریح کرد: در آن زمان حتی نمایندگان بخش خصوصی نیز متقاعد شدند که قانون را رعایت کنند. ما بیش از 10 جلسه با فعالان تجاری در شهرک های صنعتی داریم تا ببینیم مشکل واقعی چیست. پس از شناسایی آسیب شناسی های اصلی، قانون جدید بسیاری از این آسیب ها را از بین خواهد برد. یکی از ایرادات اصلی این بود که اسم مالیات مالیات بر ارزش افزوده بود اما تبدیل آن به مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر فروش 9 درصدی واقعا فاجعه بار است و طبیعی است که فردی که مالیات فروش را بابت مالیات مؤسسات معتبر می پردازد. گرفتن آن را بیاورید تا به تایید سازمان برسد.
حسابرسان با امضای طلایی بازی کردند
مروی با اشاره به اینکه سازمان حسابرس سازمان مالیاتی است، تصریح کرد: در اینجا حسابرس نقش اساسی دارد. اگرچه در قانون قبلی کلمه مافوق را نداشتیم، اما در عمل حسابرسان می توانستند با امضای طلایی بازی کنند. قرار نبود سازمان مالیاتی بگوید اطلاعات مجموعه های تولیدی و خدماتی نظام مند و منسجم است. بلکه به صورت انفرادی وارد تجارت می شود و می گوید که فروش شما آنقدر زیاد است و حسابرس سعی می کند فرد را متقاعد کند که فروش شما بیشتر است و گاهی رشوه نیز وجود دارد.
حسابداری و حسابرسی سیستماتیک حذف شد
رئیس اتاق فکر بازرگانی موسسه شریف در ادامه بیان کرد: ممکن است حسابرس به دلیل ثبت نشدن سامانه فروش فاکتور خرید را بپذیرد و این امر باعث شده حتی در مواردی که حسابرسان افراد سالمی بوده اند از ترس نهادهای نظارتی، فاکتورها خرید را قبول نکنید و 9% مالیات بر ارزش افزوده به مالیات نزدیک می شود. تعداد پرونده های مالی ارزش افزوده بسیار زیاد بود. برای عده ای دزدی منبع درآمد و پول و همچنین جریمه ای فزاینده بود و همین امر تجارت را برای این افراد بسیار بد کرد. یکی از محصولات اصلاح شده این بود که سیستم مالیاتی باشد و نقطه متمرکز حذف و به کلی حذف شود.
روش بانکداری سیستمی باعث کاهش مالیات می شود
علی مروی گفت: دو زیرساخت فوق العاده در کشور داریم که هر کشوری ندارد. زیرساخت یکی دیگر از موضوعات یارانه انرژی است که به هر کشوری یارانه داده می شود و در کشورهای دیگر وجود ندارد. وقتی زیرساخت ملی و اقتصادی داریم ده ها دستگاه دولتی داریم که روزانه تولید می کنند و از این طریق بانک های اطلاعاتی قابلیت متقابل دارند و می توانند از تراکنش های مالی در نظام مالیاتی استفاده کنند. بعد از دو سه سال بحث ما به ما اطمینان می دهند که با روش سیستماتیک فرار مالیاتی کم می شود و این دوستان پذیرفته می شوند.
فرض قانون قبلی این بود که مودی می خواست تخلف کند
وی افزود: در کنار قانون مالیات بر ارزش افزوده، سازوکار صندوق مکانیزم فروش نیز اصلاح شد. لایحه را تغییر دادیم و سامانه فروشگاهی و زیرساخت زیرسیستم مودیان را به عنوان نظام صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده قرار دادیم و این قانون دوستان سازمان مالی و اتاق را راضی کرد. تصویب این قانون در شورای نگهبان مدتی طول کشید و در سامانه فروشگاهی گفتیم مالیات مستقیم تبدیل به یک سیستم می شود و قانون پایانه فروشگاهی نظام مودیان یک پارادایم شیفتی را در سیستم ما ایجاد می کند. طبق اعلام سازمان مالیاتی اظهارات مودی ادعای وی است و مدعی باید ادعای خود را برای سازمان اصلاح کند. به عبارت دیگر فرض سازمان مالیاتی این است که بخواهد تخلف کند مگر اینکه خلافش ثابت شود.
قانون جدید می گوید کار مودی درست است و مودی قابل اعتماد است
مروی تصریح کرد: اما در قانون جدید می گوییم که فرض باید بر این باشد که کار مودی درست است و نباید اذیت شود. داده های Modi را با داده های سایر دستگاه ها کشف کنید. حتی در صورت کشف این مغایرت فقط باید تذکر دهد و در صورت عدم موافقت سازمان مالیاتی باید با مودی در هیئت حل اختلاف اختلاف نظر داشته باشد. اگر حکم هیئت مالیاتی این بود که سازمان مالیاتی درست می گوید مودی باید جریمه و … بپردازد و تا 3 ماه غیر قابل اعتماد است. اگر مودی بد قبول کند یک ماه غیر قابل اعتماد می شود و جریمه نمی شود.
دعوای مالیاتی خارج از بطن وزارت اقتصاد است
وی یکی دیگر از اصلاحات قانون را رویه مالیاتی خواند و گفت: آیین نامه مالیاتی از دیگر اصلاحات بود. تضاد بدی بین دعوای بانکی و مالیاتی وجود دارد. اگر از سازمان مالیاتی یا حسابرس شکایت دارید، باید با هیئت حل اختلاف در سازمان مالیاتی تماس بگیرید. در عمل هیأت های حل اختلاف مالیاتی به هر شکلی در اختیار سازمان امور مالیاتی بود و ما گفتیم که رسیدگی مالیاتی به طور کلی از وزارت اقتصاد خارج شود. اولویت اول ما خارج شدن رویه مالیاتی از وزارت اقتصاد بود.
مروی با بیان اینکه سازمان های مردم نهاد با سناریوهای ما مخالفت کردند، گفت: در آن زمان قول دادند که در مدت زمان کوتاهی رویه جامع مالیاتی را وارد کنیم و دست به آن نزنید. ترکیب هیأت ها اصلاح شد و مودی نماینده افراد مختلف شد و مودی قضیه را مشخص کرد و منشی، تحریر حکم و عرف و… توسط قاضی انجام شد. این اصلاح انجام شد، اما هیئت ها همچنان در قلب سازمان هستند.
مناطق کلیدی و ویژه گنجانده شد
رئیس اندیشکده بازرگانی اندیشکده شریف ادامه داد: می دانیم که برخی ارزش ها دو برابر شد، زیرا به دلیل مناطق آزاد و ویژه و … از دایره ارزش ها حذف و بریده شد. بریدن این حلقه ها آن را به مالیات بر فروش تبدیل کرد. مناطق آزاد معاف شدند. معافیت های فوق منجر به یک زنجیره بزرگ و در نتیجه یک اثر آبشاری شد. یکی دیگر از گام های کلیدی، شامل مناطق کلیدی و ویژه بود.
شمش معاف از مالیات
مروی با اشاره به اینکه کلید سایر طلافروشی ها بوده است، گفت: صد درصد تولید و تولید شمش طلا در کشور مصرف می شد. دلیل این امر این بود که مالیات بر ارزش افزوده به خوبی بر آنها تحمیل نشده بود و بسیاری از اوقات ممکن است ارزش پول مصنوعات طلا توسط مشتری از مشتری انتخاب شود و به سازمان اضافه نشود. بسیاری از طلافروشان به دنبال معافیت بودند و از حسابرسی ناراضی بودند. برای اینها سامانه خاصی در قانون برای معافیت شمش طراحی شده است اما شمش هایی که رعایت می شود و در سامانه است و مالیات فقط از اجاره آنها اخذ می شود. سازمان بسیار خوبی بود. چون این صنف جزو اصناف پر سر و صدا بود.
در قانون قبلی مناطق معافیت ویژه وجود دارد
دوانی در ادامه گفت: در مواد 6 و 7 قانون ارزش افزوده ایجاد و تعریف شده است. واردات کالا یا خدمات از خارج از کشور در داخل خاک کشور بوده و امکان صادرات یا خدمات رسانی به خارج از کشور و یا مناطق آزاد تجاری صنعتی و مناطق اقتصادی وجود دارد. مناطق ویژه اقتصادی و تجاری، معافیت مالیاتی وجود دارد. حال این دو تحت عنوان خادم یکی شده اند و ج. واردات، واردات کالا یا خدمات از کشوری خارج از قلمرو گمرکی تجارت آزاد و اقتصادی است و تمامی این موارد مغایر با قانون قبلی قانون واردات است.
لغو معافیت هدف قانونگذار بود
وی افزود: این نشان می دهد که هدف قانونگذار حذف معافیت بوده است. قانونگذار تصمیم گرفته است که معافیت این حوزه ها را حذف کند، اما برخی از احکام قانون با این دو ماده مطابقت ندارد. ماده 10 که شناسایی شده، می گوید کالا و خدمات از قلمرو گمرکی سرزمین اصلی به مناطق آزاد تجاری و صنعتی از نقاط محلی یک شهر، تراز تجاری مثبت است، در صورتی که محصور گمرک باشد. گنجانده شده است. رسیدگی می شود. این بدان معنی است که
معافیت ها باید هدف داشته باشند
به گفته دوانی، هدف از این قانون، معافیت شهرک های صنعتی در مناطق آزاد تجاری صنعتی بوده است. اما چگونه کنترل کنیم؟ یکی از مواردی که می تواند درآمد دولت باشد، مالیات و ارزش افزوده مناطق آزاد و ویژه خواهد بود. امسال حذف و معافیت مناطق ویژه در قانون بودجه مناطق آزاد ادامه دارد. اما با اجرای این قانون یعنی 12/10/1400 مشکل دارد. معافیت های مناطق آزاد جای بحث دارد. معافیت ها فقط باید داشته باشند. اما به هر حال با انتقاد از مجلس و با توجه به اینکه آنها نماینده مردم هستند، ممکن است تصور کنند که مردم را معاف می کنند، اما در مواردی موثر نیستند.
نرخ صفر پاشنه آشیل اداره مالیات بود
وی افزود: اگر بخواهیم ارزش جامعه هدف را افزایش دهیم یا باید آن را کم کنیم تا سازمان مالی آن را رها کند و وقتی اشاره می کند می گویند ما را به مجلس می برد یا با نرخ کمتری که ما برای لباس و غذا داریم.» . این نرخ به جای 9 درصد کمتر، بیشتر به نفع جامعه هدف بود تا معافیت.
بازگشت نگرانی های ارزش افزوده
یکی از اعضای جامعه حسابرسان رسمی ایران در بخشی از سخنان خود تاکید کرد: یکی از دغدغه های ما ارزش افزوده است. استرداد زیاد اتفاق می افتد اما در کشور ما در مقابل این موضوع مقاومت می شود و در نهایت عدم استرداد به موقع را در قانون قید کردیم. ماده دیگری است که در شفافیت مهم است. منبع ما در ارزش افزوده کالاها و خدمات است. ما موفق شدیم تعریف جامعی از خدمات پیدا کنیم. اما در مورد خدمت همیشه مبهم بودیم و در قوانین دیگر تعریف جامعی از خدمت پیدا نکردیم. در شرح ماده 9 به برخی از این موارد اشاره شده است. ممیزان عادی مالیاتی مشمول ارزش افزوده هر درآمدی هستند که مودی به دست می آورد، به استثنای تعدادی از موارد. در ماده 9 ثبت آمده است که در مواردی که فروش کالا یا خدمات مستند به قانون نباشد مشمول ارزش افزوده نمی شود.
وی در پایان گفت: بحث یارانه ها و کمک به چالش های ما در برخورد با یارانه ها و کمک های دولتی بود که کاملا مشخص است و نباید به این موارد توجه کرد و نباید این حرف را بزنیم.
